記者 辛圓

財政部、稅務(wù)總局周一發(fā)布公告，就《中華人民共和國增值稅法實施條例（征求意見稿）》公開征求意見，條例包括總則、稅率、應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠、征收管理、附則等六章五十七條內(nèi)容。

在總則部分，征求意見稿對增值稅法規(guī)定的納稅人、征稅范圍等稅制要素進行細化和明確。一是明確應(yīng)稅交易中貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的定義范圍。二是對納稅人中的單位和個人、一般納稅人和小規(guī)模納稅人進行解釋。三是明確服務(wù)、無形資產(chǎn)在境內(nèi)消費的情形。四是明確增值稅專用發(fā)票應(yīng)分別注明銷售額和增值稅稅額。

在稅率部分，征求意見稿對增值稅法規(guī)定的出口貨物、跨境銷售服務(wù)和無形資產(chǎn)有關(guān)范圍進行明確，對涉及多個稅率、征收率情形的適用規(guī)則作細化解釋。一是明確適用零稅率的出口貨物和跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)范圍。二是明確一項應(yīng)稅交易涉及多個稅率、征收率時的稅率、征收率適用規(guī)則。

稅收優(yōu)惠方面，征求意見稿明確增值稅法規(guī)定的免征增值稅項目的具體標準。明確稅收優(yōu)惠政策的適用范圍、標準、條件和稅收征管措施等應(yīng)當依法及時向社會公開。同時，對納稅人未單獨核算增值稅優(yōu)惠項目，或通過提供虛假材料等各種手段違法違規(guī)享受增值稅優(yōu)惠的情形作出規(guī)定。

征收管理方面，征求意見稿對增值稅法征收管理相關(guān)條款進行細化規(guī)定。

征求意見稿提到，一是明確承包、承租、掛靠方式經(jīng)營，資管產(chǎn)品運營等特殊情形納稅人的規(guī)定。二是明確境外單位和個人向自然人出租境內(nèi)不動產(chǎn)的，應(yīng)當委托境內(nèi)單位或個人為境內(nèi)代理人。三是對增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間進一步細化解釋。四是明確適用一般計稅方法的起始時間、總機構(gòu)和分支機構(gòu)匯總申報納稅具體情形、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)等預(yù)繳稅款情形等規(guī)定。五是對退（免）稅計算辦法、退（免）稅申報期限等作出規(guī)定。

增值稅作為我國的第一大稅種，約占全國稅收收入的30%左右。去年底召開的十四屆全國人大常委會第十三次會議表決通過了增值稅法，自2026年1月1日起施行。

中山大學法學院教授楊小強在接受新華社采訪時表示，征求意見稿堅持稅收法定原則，體現(xiàn)了高質(zhì)量發(fā)展理念。

“如對增值稅法第四章中支持農(nóng)業(yè)、教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等稅收優(yōu)惠政策的標準進行了細化，并規(guī)定稅收優(yōu)惠政策的適用范圍、標準、條件和稅收征管措施等應(yīng)當依法及時向社會公開，有利于支持經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展，保護納稅人的合法權(quán)益。”楊小強說。

中國財政科學研究院公共收入研究中心主任梁季表示，征求意見稿解釋、細化了增值稅法的相關(guān)條款，增強稅制的確定性和可操作性，如對非應(yīng)稅交易對應(yīng)的進項稅額、不動產(chǎn)等長期資產(chǎn)進項稅額抵扣規(guī)則進行了優(yōu)化，既符合增值稅征抵一致的基本原理，也符合國際實踐慣例；細化明確相關(guān)征管規(guī)定，順應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展的新變化。