記者 辛圓
財(cái)政部、稅務(wù)總局周一發(fā)布公告，就《中華人民共和國(guó)增值稅法實(shí)施條例（征求意見(jiàn)稿）》公開(kāi)征求意見(jiàn)，條例包括總則、稅率、應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠、征收管理、附則等六章五十七條內(nèi)容。
在總則部分，征求意見(jiàn)稿對(duì)增值稅法規(guī)定的納稅人、征稅范圍等稅制要素進(jìn)行細(xì)化和明確。一是明確應(yīng)稅交易中貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的定義范圍。二是對(duì)納稅人中的單位和個(gè)人、一般納稅人和小規(guī)模納稅人進(jìn)行解釋。三是明確服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)消費(fèi)的情形。四是明確增值稅專用發(fā)票應(yīng)分別注明銷售額和增值稅稅額。
在稅率部分，征求意見(jiàn)稿對(duì)增值稅法規(guī)定的出口貨物、跨境銷售服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)范圍進(jìn)行明確，對(duì)涉及多個(gè)稅率、征收率情形的適用規(guī)則作細(xì)化解釋。一是明確適用零稅率的出口貨物和跨境銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)范圍。二是明確一項(xiàng)應(yīng)稅交易涉及多個(gè)稅率、征收率時(shí)的稅率、征收率適用規(guī)則。
稅收優(yōu)惠方面，征求意見(jiàn)稿明確增值稅法規(guī)定的免征增值稅項(xiàng)目的具體標(biāo)準(zhǔn)。明確稅收優(yōu)惠政策的適用范圍、標(biāo)準(zhǔn)、條件和稅收征管措施等應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)向社會(huì)公開(kāi)。同時(shí)，對(duì)納稅人未單獨(dú)核算增值稅優(yōu)惠項(xiàng)目，或通過(guò)提供虛假材料等各種手段違法違規(guī)享受增值稅優(yōu)惠的情形作出規(guī)定。
征收管理方面，征求意見(jiàn)稿對(duì)增值稅法征收管理相關(guān)條款進(jìn)行細(xì)化規(guī)定。
征求意見(jiàn)稿提到，一是明確承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)，資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)等特殊情形納稅人的規(guī)定。二是明確境外單位和個(gè)人向自然人出租境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)委托境內(nèi)單位或個(gè)人為境內(nèi)代理人。三是對(duì)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)一步細(xì)化解釋。四是明確適用一般計(jì)稅方法的起始時(shí)間、總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)納稅具體情形、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)等預(yù)繳稅款情形等規(guī)定。五是對(duì)退（免）稅計(jì)算辦法、退（免）稅申報(bào)期限等作出規(guī)定。
增值稅作為我國(guó)的第一大稅種，約占全國(guó)稅收收入的30%左右。去年底召開(kāi)的十四屆全國(guó)人大常委會(huì)第十三次會(huì)議表決通過(guò)了增值稅法，自2026年1月1日起施行。
中山大學(xué)法學(xué)院教授楊小強(qiáng)在接受新華社采訪時(shí)表示，征求意見(jiàn)稿堅(jiān)持稅收法定原則，體現(xiàn)了高質(zhì)量發(fā)展理念。
“如對(duì)增值稅法第四章中支持農(nóng)業(yè)、教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等稅收優(yōu)惠政策的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了細(xì)化，并規(guī)定稅收優(yōu)惠政策的適用范圍、標(biāo)準(zhǔn)、條件和稅收征管措施等應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)向社會(huì)公開(kāi)，有利于支持經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。”楊小強(qiáng)說(shuō)。
中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院公共收入研究中心主任梁季表示，征求意見(jiàn)稿解釋、細(xì)化了增值稅法的相關(guān)條款，增強(qiáng)稅制的確定性和可操作性，如對(duì)非應(yīng)稅交易對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額、不動(dòng)產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)則進(jìn)行了優(yōu)化，既符合增值稅征抵一致的基本原理，也符合國(guó)際實(shí)踐慣例；細(xì)化明確相關(guān)征管規(guī)定，順應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新變化。