界面新聞記者 | 孫藝真
涉ST立方（300344.SZ）財務(wù)造假案，會計師事務(wù)所中興財光華被證監(jiān)會正式立案調(diào)查。
證監(jiān)會于11月28日披露，近日，對上市公司立方數(shù)科涉嫌定期報告財務(wù)數(shù)據(jù)存在虛假記載作出行政處罰及市場禁入事先告知。“同時，我會決定對本案所涉會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)行為正式立案調(diào)查，涉嫌未能勤勉盡責(zé)的將依法嚴(yán)懲?！?/p>
該案是A股首例上市公司領(lǐng)罰單、中介機構(gòu)被同步立案的典型案例。
據(jù)界面新聞統(tǒng)計，監(jiān)管公告后，隨即有合興鐵鏈（832441.NQ）、ST匯洲（002122.SZ）、漢邦高科（300449.SZ）、摩恩電氣（002451.SZ）、海昌新材（300885.SZ）、河鋼資源（000923.SZ）6家上市公司公告宣布“換所”。尤尼泰振青、中瑞誠、中興華、中審亞太四所獲新聘。
具體來看，2021年至2023年，立方數(shù)科通過開展代理業(yè)務(wù)、融資性貿(mào)易、虛假貿(mào)易等方式，累計虛增收入6.38億元、成本6.28億元。其中，2021年收入、成本分別虛增2.80億元、2.77億元，2022年收入、成本分別虛增3.12億元、3.05億元，2023年收入、成本分別虛增0.46億元、0.45億元。立方數(shù)科連續(xù)三年虛增收入和成本，嚴(yán)重違反證券法律法規(guī)。
安徽證監(jiān)局?jǐn)M對立方數(shù)科處以1000萬元罰款，對10名責(zé)任人合計罰款3000萬元。立方數(shù)科涉嫌觸及重大違法強制退市情形，深交所將依法啟動退市程序。
界面新聞根據(jù)同花順ifind數(shù)據(jù)統(tǒng)計，共有83家A股上市公司2024年年報系由中興財光華審計，其中，出具標(biāo)準(zhǔn)審計意見家數(shù)為62家，出具非標(biāo)準(zhǔn)審計意見家數(shù)21家。該報告期內(nèi)，中興財光華業(yè)務(wù)量排名位列審計行業(yè)第20位。
中興財光華成立于1983年，迄今發(fā)展歷程已有四十余年。據(jù)中注協(xié)11月18日最新披露的《2024年度會計師事務(wù)所綜合評價百家排名信息（公示稿）》，中興財光華在參評的105家會計師事務(wù)所中排名行業(yè)第29位，位居行業(yè)前列。上年度，中興財光華營收為131369.35萬元，現(xiàn)有注冊會計師805名。
除此番涉ST立方（300344.SZ）財務(wù)造假案遭立案，今年4月，中興財光華還曾因?qū)敫吖煞莩鼍叩呢攧?wù)報表審計報告存在虛假記載，被北京證監(jiān)局責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入462.26萬元，并處以924.53萬元的罰款。拉長時間線來看，因在西隴科學(xué)（002548.SZ）、博天環(huán)境（已退市）等多個項目的審計中未勤勉盡責(zé)，中興財光華曾多次領(lǐng)監(jiān)管罰單。
中介機構(gòu)是資本市場治理的重要力量，發(fā)揮著專業(yè)把關(guān)的積極作用，其執(zhí)業(yè)質(zhì)量直接關(guān)系市場健康運行。
中國企業(yè)聯(lián)合會資委會委員、高級經(jīng)濟師董鵬在接受界面新聞采訪時表示，涉事會計師事務(wù)所若被查實未能勤勉盡責(zé)，將面臨行政、民事和刑事三重責(zé)任。行政上可能被處以高額罰款、暫停業(yè)務(wù)或吊銷執(zhí)照，相關(guān)責(zé)任人將面臨市場禁入；民事上需對投資者損失承擔(dān)賠償責(zé)任；刑事上若構(gòu)成犯罪將依法追究。
“但處罰只是表象，本質(zhì)反映了審計行業(yè)在利益捆綁和監(jiān)管滯后下的系統(tǒng)性風(fēng)險，應(yīng)借此推動問責(zé)機制從“個案懲處”轉(zhuǎn)向“制度預(yù)防”，強化審計的獨立性和透明度?！倍i向界面新聞表示。
對于當(dāng)前審計行業(yè)公信力面臨的危機，康德智庫專家、上海永盈律師事務(wù)所律師潘雪晴在受訪時向界面新聞指出，若審計機構(gòu)在多起財務(wù)造假案中連續(xù)出具“無保留意見”，還暴露獨立性缺失與風(fēng)控失效。
對于如何壓實審計機構(gòu)責(zé)任的關(guān)鍵措施，潘雪晴認(rèn)為，首先，硬強化監(jiān)管與處罰力度，結(jié)合行政（罰款、暫停資格）、民事（連帶賠償）、刑事（追責(zé)個人）手段，提高違法成本。同時，完善審計獨立性制度，延長審計機構(gòu)輪換周期，限制非審計服務(wù)（如咨詢），避免利益沖突。此外，還可以推動信息共享與公眾監(jiān)督機制。
根據(jù)證監(jiān)會今年5月披露的執(zhí)法情況綜述顯示，2024年，證監(jiān)會全面追究各類審計、保薦、法律服務(wù)等中介機構(gòu)未勤勉盡責(zé)行為的責(zé)任，全年罰沒6.73億元，對4家會計師事務(wù)所和1家證券公司暫停業(yè)務(wù)6個月。
其中，在恒大地產(chǎn)案中對審計機構(gòu)普華永道開出3.25億元“創(chuàng)記錄”罰單；在金通靈案中對審計機構(gòu)大華所開出“沒一罰五”4100余萬元罰單，并暫停從事證券業(yè)務(wù)6個月，真正實現(xiàn)“罰到痛處、禁到怕處”，推動提升行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范水平。