界面新聞?dòng)浾?| 孫藝真

涉ST立方（300344.SZ）財(cái)務(wù)造假案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所中興財(cái)光華被證監(jiān)會(huì)正式立案調(diào)查。

證監(jiān)會(huì)于11月28日披露，近日，對(duì)上市公司立方數(shù)科涉嫌定期報(bào)告財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在虛假記載作出行政處罰及市場(chǎng)禁入事先告知。“同時(shí)，我會(huì)決定對(duì)本案所涉會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)行為正式立案調(diào)查，涉嫌未能勤勉盡責(zé)的將依法嚴(yán)懲?！?/p>

該案是A股首例上市公司領(lǐng)罰單、中介機(jī)構(gòu)被同步立案的典型案例。

據(jù)界面新聞統(tǒng)計(jì)，監(jiān)管公告后，隨即有合興鐵鏈（832441.NQ）、ST匯洲（002122.SZ）、漢邦高科（300449.SZ）、摩恩電氣（002451.SZ）、海昌新材（300885.SZ）、河鋼資源（000923.SZ）6家上市公司公告宣布“換所”。尤尼泰振青、中瑞誠(chéng)、中興華、中審亞太四所獲新聘。

具體來(lái)看，2021年至2023年，立方數(shù)科通過開展代理業(yè)務(wù)、融資性貿(mào)易、虛假貿(mào)易等方式，累計(jì)虛增收入6.38億元、成本6.28億元。其中，2021年收入、成本分別虛增2.80億元、2.77億元，2022年收入、成本分別虛增3.12億元、3.05億元，2023年收入、成本分別虛增0.46億元、0.45億元。立方數(shù)科連續(xù)三年虛增收入和成本，嚴(yán)重違反證券法律法規(guī)。

安徽證監(jiān)局?jǐn)M對(duì)立方數(shù)科處以1000萬(wàn)元罰款，對(duì)10名責(zé)任人合計(jì)罰款3000萬(wàn)元。立方數(shù)科涉嫌觸及重大違法強(qiáng)制退市情形，深交所將依法啟動(dòng)退市程序。

界面新聞根據(jù)同花順ifind數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，共有83家A股上市公司2024年年報(bào)系由中興財(cái)光華審計(jì)，其中，出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見家數(shù)為62家，出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見家數(shù)21家。該報(bào)告期內(nèi)，中興財(cái)光華業(yè)務(wù)量排名位列審計(jì)行業(yè)第20位。

中興財(cái)光華成立于1983年，迄今發(fā)展歷程已有四十余年。據(jù)中注協(xié)11月18日最新披露的《2024年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)百家排名信息（公示稿）》，中興財(cái)光華在參評(píng)的105家會(huì)計(jì)師事務(wù)所中排名行業(yè)第29位，位居行業(yè)前列。上年度，中興財(cái)光華營(yíng)收為131369.35萬(wàn)元，現(xiàn)有注冊(cè)會(huì)計(jì)師805名。

除此番涉ST立方（300344.SZ）財(cái)務(wù)造假案遭立案，今年4月，中興財(cái)光華還曾因?qū)敫吖煞莩鼍叩呢?cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告存在虛假記載，被北京證監(jiān)局責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入462.26萬(wàn)元，并處以924.53萬(wàn)元的罰款。拉長(zhǎng)時(shí)間線來(lái)看，因在西隴科學(xué)（002548.SZ）、博天環(huán)境（已退市）等多個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)中未勤勉盡責(zé)，中興財(cái)光華曾多次領(lǐng)監(jiān)管罰單。

中介機(jī)構(gòu)是資本市場(chǎng)治理的重要力量，發(fā)揮著專業(yè)把關(guān)的積極作用，其執(zhí)業(yè)質(zhì)量直接關(guān)系市場(chǎng)健康運(yùn)行。

中國(guó)企業(yè)聯(lián)合會(huì)資委會(huì)委員、高級(jí)經(jīng)濟(jì)師董鵬在接受界面新聞采訪時(shí)表示，涉事會(huì)計(jì)師事務(wù)所若被查實(shí)未能勤勉盡責(zé)，將面臨行政、民事和刑事三重責(zé)任。行政上可能被處以高額罰款、暫停業(yè)務(wù)或吊銷執(zhí)照，相關(guān)責(zé)任人將面臨市場(chǎng)禁入；民事上需對(duì)投資者損失承擔(dān)賠償責(zé)任；刑事上若構(gòu)成犯罪將依法追究。

“但處罰只是表象，本質(zhì)反映了審計(jì)行業(yè)在利益捆綁和監(jiān)管滯后下的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)借此推動(dòng)問責(zé)機(jī)制從“個(gè)案懲處”轉(zhuǎn)向“制度預(yù)防”，強(qiáng)化審計(jì)的獨(dú)立性和透明度?！倍i向界面新聞表示。

對(duì)于當(dāng)前審計(jì)行業(yè)公信力面臨的危機(jī)，康德智庫(kù)專家、上海永盈律師事務(wù)所律師潘雪晴在受訪時(shí)向界面新聞指出，若審計(jì)機(jī)構(gòu)在多起財(cái)務(wù)造假案中連續(xù)出具“無(wú)保留意見”，還暴露獨(dú)立性缺失與風(fēng)控失效。

對(duì)于如何壓實(shí)審計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任的關(guān)鍵措施，潘雪晴認(rèn)為，首先，硬強(qiáng)化監(jiān)管與處罰力度，結(jié)合行政（罰款、暫停資格）、民事（連帶賠償）、刑事（追責(zé)個(gè)人）手段，提高違法成本。同時(shí)，完善審計(jì)獨(dú)立性制度，延長(zhǎng)審計(jì)機(jī)構(gòu)輪換周期，限制非審計(jì)服務(wù)（如咨詢），避免利益沖突。此外，還可以推動(dòng)信息共享與公眾監(jiān)督機(jī)制。

根據(jù)證監(jiān)會(huì)今年5月披露的執(zhí)法情況綜述顯示，2024年，證監(jiān)會(huì)全面追究各類審計(jì)、保薦、法律服務(wù)等中介機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)行為的責(zé)任，全年罰沒6.73億元，對(duì)4家會(huì)計(jì)師事務(wù)所和1家證券公司暫停業(yè)務(wù)6個(gè)月。

其中，在恒大地產(chǎn)案中對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)普華永道開出3.25億元“創(chuàng)記錄”罰單；在金通靈案中對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)大華所開出“沒一罰五”4100余萬(wàn)元罰單，并暫停從事證券業(yè)務(wù)6個(gè)月，真正實(shí)現(xiàn)“罰到痛處、禁到怕處”，推動(dòng)提升行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范水平。