記者 辛圓

據(jù)央視新聞周二發(fā)布消息，《中華人民共和國增值稅法實施條例》（以下簡稱《條例》）公布，自2026年1月1日起施行。條例共6章54條，對增值稅法規(guī)定的各項稅制要素進(jìn)行了細(xì)化和明確。

在細(xì)化納稅人和征稅范圍方面，《條例》細(xì)化了增值稅法規(guī)定的應(yīng)稅交易貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的范圍；進(jìn)一步明確納稅人中的單位和個人、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，以及服務(wù)、無形資產(chǎn)在境內(nèi)消費的具體情形。

在適用稅率方面，《條例》進(jìn)一步明確適用零稅率的出口貨物范圍，以及跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)適用零稅率的具體情形；明確一項應(yīng)稅交易涉及兩個以上稅率、征收率時適用稅率和征收率的原則。

《條例》同時確定了不同情形應(yīng)納稅額計算方法，對增值稅扣稅憑證的具體種類和進(jìn)項稅額具體抵扣辦法作出規(guī)定；細(xì)化稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人銷售額的方法，并對特殊情形下進(jìn)項稅額的抵扣規(guī)則予以明確。

在完善稅收優(yōu)惠方面，《條例》明確增值稅法中各類免征增值稅項目的具體標(biāo)準(zhǔn)，并規(guī)定增值稅優(yōu)惠政策的適用范圍、標(biāo)準(zhǔn)、條件等應(yīng)當(dāng)依法及時向社會公開，同時要求國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門適時評估增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行效果，及時報請國務(wù)院予以調(diào)整完善。

除上述四個方面，《條例》進(jìn)一步明確一般納稅人登記事項、開具增值稅專用發(fā)票要求、納稅義務(wù)發(fā)生時間、匯總申報納稅和預(yù)繳稅款的適用情形，并對出口退（免）稅規(guī)則、涉稅信息共享等作出規(guī)定。

作為我國第一大稅種，2024年增值稅收入約6.57萬億元，占全部稅收收入的38%。2025年前11個月，國內(nèi)增值稅收入約6.4萬億元，同比增長3.9%。

去年底召開的十四屆全國人大常委會第十三次會議表決通過了增值稅法，自2026年1月1日起施行。

“增值稅法實施條例是增值稅法的基礎(chǔ)性配套行政法規(guī)，與增值稅法以及增值稅規(guī)范性政策文件一起構(gòu)成了我國增值稅的法律法規(guī)體系，是增值稅法落地實施的重要保障?！敝袊斦茖W(xué)研究院公共收入研究中心主任梁季接受人民日報海外版采訪時說。

首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)教授劉穎此前對貝殼財經(jīng)表示，增值稅法實施條例明確和細(xì)化了增值稅法在實施中的一些更加具體的規(guī)則。通俗地說，增值稅法是相對粗線條的，實施條例是實施中較為詳細(xì)的規(guī)則，是增值稅法律法規(guī)體系中非常重要的組成部分。

展望后續(xù)，劉穎認(rèn)為，由于增值稅征收范圍廣，涉及各行各業(yè)，“營改增”后一些行業(yè)差異化的內(nèi)容在稅法和實施條例中仍未有詳細(xì)表述，期待相關(guān)法規(guī)和規(guī)章做出進(jìn)一步明確。