記者 王珍
近期，財(cái)政部、稅務(wù)總局對(duì)光伏、電池產(chǎn)品出口退稅政策作出重大調(diào)整，引發(fā)市場(chǎng)熱議。專家指出，出口退稅本質(zhì)并非出口補(bǔ)貼，其核心目的是避免出口產(chǎn)品被雙重征稅，從而促進(jìn)公平貿(mào)易。
他們表示，近年來(lái)我國(guó)對(duì)部分行業(yè)出口退稅政策的調(diào)整，反映了對(duì)國(guó)際市場(chǎng)需求變化和國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的響應(yīng)。從長(zhǎng)期看，有助于緩解國(guó)際貿(mào)易摩擦、減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)并促進(jìn)財(cái)政資源更合理配置、以及推動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。
1月8日，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布公告，自2026年4月1日起，取消光伏等產(chǎn)品增值稅出口退稅。自2026年4月1日起至2026年12月31日，將電池產(chǎn)品的增值稅出口退稅率由9%下調(diào)至6%；2027年1月1日起，取消電池產(chǎn)品增值稅出口退稅。對(duì)上述產(chǎn)品中征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品，出口消費(fèi)稅政策不作調(diào)整，繼續(xù)適用消費(fèi)稅退（免）稅政策。
出口貨物退（免）稅是指在國(guó)際貿(mào)易中，對(duì)已經(jīng)報(bào)關(guān)離境的貨物，由稅務(wù)機(jī)關(guān)將貨物在出口前在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已繳納的增值稅和消費(fèi)稅退還給出口企業(yè)的一種稅收制度。
專家強(qiáng)調(diào)，出口貨物退（免）稅制度，其本質(zhì)并非出口補(bǔ)貼，而是一種稅款退還機(jī)制。出口退稅退還的的是企業(yè)在貨物生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已實(shí)際繳納的稅款，而非政府給予的無(wú)償資助，這與直接補(bǔ)貼有本質(zhì)區(qū)別。出口貨物退稅制度源于國(guó)際貿(mào)易中的零稅率政策，旨在確保出口貨物在國(guó)際市場(chǎng)上以不含稅價(jià)格公平競(jìng)爭(zhēng)，符合國(guó)際通行慣例。
對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)教授崔凡對(duì)界面新聞表示，目前，除美國(guó)等少數(shù)國(guó)家以外，世界各國(guó)大多設(shè)立有增值稅或者類似稅種。即使是不征收增值稅的美國(guó)，在絕大部分州，在銷售終端也會(huì)征收銷售稅。根據(jù)世界貿(mào)易組織《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼協(xié)議》，針對(duì)增值稅或類似的流轉(zhuǎn)稅實(shí)行出口退稅，只要不高于前期累積征收的幅度，則不屬于出口補(bǔ)貼。世界各國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)形成了出口方實(shí)行退稅、進(jìn)口方在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收增值稅或其他間接稅的普遍做法。
“因此，雖然我們將出口退稅視為促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展的重要方式，但它不是出口補(bǔ)貼，而是一種為了避免雙重征稅，保障出口商品在境外公平競(jìng)爭(zhēng)的貿(mào)易政策工具。在符合某些監(jiān)管條件的情況下，出口貨物也可能實(shí)行免稅?！贝薹舱f(shuō)。
我國(guó)從1985年開(kāi)始實(shí)行出口退稅政策。2026年1月1日起施行的《增值稅法》第十條第四款規(guī)定：納稅人出口貨物，稅率為零；國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。
商務(wù)部研究院學(xué)位委員會(huì)委員白明也持同樣觀點(diǎn)，他告訴界面新聞，出口退稅的核心作用是維護(hù)企業(yè)與市場(chǎng)群體的公平性?！叭绻煌硕?，我們?cè)趪?guó)內(nèi)已征了一道增值稅，到了其他國(guó)家還要再征一道，等于雙重征稅，政策就是為了避免這種情況發(fā)生?！彼f(shuō)。
專家指出，出口退稅率的設(shè)定主要依據(jù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)發(fā)展導(dǎo)向和財(cái)政可持續(xù)性要求，通常情況下，退稅率的設(shè)定遵循“鼓勵(lì)出口高附加值產(chǎn)品，限制資源性產(chǎn)品出口”的原則，對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品或機(jī)電產(chǎn)品維持較高退稅率，而對(duì)資源消耗型或污染性產(chǎn)品則降低或取消退稅，以引導(dǎo)出口結(jié)構(gòu)優(yōu)化。
此外，退稅率并非一成不變，而是根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化定期調(diào)整。例如，2003年出口退稅機(jī)制改革中，針對(duì)不同產(chǎn)品類別實(shí)施差異化稅率，如機(jī)電產(chǎn)品維持17%、農(nóng)產(chǎn)品下調(diào)至5%，以應(yīng)對(duì)貿(mào)易順差過(guò)大和資源約束問(wèn)題。
光伏行業(yè)出口退稅政策始于2013年，最初企業(yè)可以享受高達(dá)50%的增值稅退稅比例，隨著產(chǎn)業(yè)發(fā)展壯大，退稅率逐步下調(diào)。2024年11月，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布公告，將光伏等產(chǎn)品出口退稅率從13%降至9%。今年1月再度調(diào)整，是我國(guó)光伏產(chǎn)業(yè)自納入出口退稅政策體系以來(lái)，首次全面取消相關(guān)產(chǎn)品增值稅出口退稅。
最近十多年來(lái)，我國(guó)光伏行業(yè)快速發(fā)展，在國(guó)際市場(chǎng)上已經(jīng)具有極大的競(jìng)爭(zhēng)力，一些國(guó)家針對(duì)中國(guó)光伏產(chǎn)品頻繁設(shè)置貿(mào)易壁壘。同時(shí)，在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上，這一曾經(jīng)的新興行業(yè)也開(kāi)始面臨產(chǎn)能過(guò)剩，不斷卷入價(jià)格戰(zhàn)。
1月8日，中國(guó)光伏行業(yè)協(xié)會(huì)發(fā)文稱，適時(shí)降低或取消光伏產(chǎn)品的出口退稅，有助于推動(dòng)國(guó)外市場(chǎng)價(jià)格理性回歸，降低我國(guó)面臨的貿(mào)易摩擦風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)能夠有效緩解國(guó)家財(cái)政負(fù)擔(dān)，促進(jìn)財(cái)政資源更合理、更高效配置。
光伏行業(yè)協(xié)會(huì)指出，自2024年以來(lái)，我國(guó)光伏產(chǎn)品在海外市場(chǎng)面臨日益激烈的惡性競(jìng)爭(zhēng)，出口價(jià)格持續(xù)走低，呈現(xiàn)“量增價(jià)減”態(tài)勢(shì)。部分企業(yè)在出口過(guò)程中，不僅低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)還將出口退稅額折算為對(duì)外議價(jià)空間，導(dǎo)致原本用于對(duì)沖國(guó)內(nèi)增值稅負(fù)擔(dān)的財(cái)政資金在議價(jià)環(huán)節(jié)被讓渡給境外采購(gòu)方。
“出口退稅政策在實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)化為對(duì)海外終端市場(chǎng)的補(bǔ)貼，不僅造成國(guó)內(nèi)企業(yè)的利潤(rùn)流失，也顯著增加了我國(guó)光伏產(chǎn)業(yè)遭受反補(bǔ)貼、反傾銷等國(guó)際貿(mào)易摩擦的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)中國(guó)光伏產(chǎn)業(yè)的整體利益與國(guó)際形象均產(chǎn)生了負(fù)面影響。”光伏行業(yè)協(xié)會(huì)稱。
白明也表示，出口退稅若在貿(mào)易環(huán)節(jié)被濫用，會(huì)破壞公平性、擾亂正常的國(guó)際貿(mào)易秩序。他提到，部分企業(yè)無(wú)實(shí)際業(yè)績(jī)，通過(guò)購(gòu)買(mǎi)他人出口訂單套取退稅，即所謂的“買(mǎi)單出口”；另有部分效益不佳的企業(yè)，依賴退稅彌補(bǔ)虧損甚至實(shí)現(xiàn)盈利，嚴(yán)重扭曲市場(chǎng)秩序。“這都違反了我們出口退稅制度的初衷，”白明說(shuō)。
近年來(lái)，越來(lái)越多的企業(yè)，特別是相關(guān)行業(yè)的中小企業(yè)，對(duì)出口退稅政策的依賴度越來(lái)越高。不少企業(yè)依賴出口退稅補(bǔ)貼來(lái)維持生存的狀態(tài)，但行業(yè)內(nèi)部產(chǎn)能過(guò)剩、供需結(jié)構(gòu)不平衡等問(wèn)題，卻沒(méi)有發(fā)生實(shí)質(zhì)性的變化。
萬(wàn)博新經(jīng)濟(jì)研究院院長(zhǎng)滕泰對(duì)界面新聞表示，逐步取消不合理、不必要的出口退稅，既是適應(yīng)新形勢(shì)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，也能增加財(cái)政收入、優(yōu)化資源配置，讓發(fā)展成果更多惠及國(guó)內(nèi)民生。從行業(yè)發(fā)展角度看，這一調(diào)整還能從“反內(nèi)卷”層面加速光伏行業(yè)優(yōu)勝劣汰，若政策調(diào)整得當(dāng)，節(jié)省的財(cái)政資金可進(jìn)一步用于支持消費(fèi)擴(kuò)容。
中國(guó)光伏行業(yè)頭部企業(yè)之一的天合光能相關(guān)人士對(duì)界面新聞表示，逐步取消出口退稅，有利于促進(jìn)行業(yè)從低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)轉(zhuǎn)向高質(zhì)量競(jìng)爭(zhēng)，使得行業(yè)頭部企業(yè)能夠更好地發(fā)揮自身技術(shù)引領(lǐng)作用，促使行業(yè)集中度進(jìn)一步提升。
光伏業(yè)人士預(yù)計(jì)，在出口成本以及海外組件價(jià)格可能上漲的趨勢(shì)之下，品牌以及優(yōu)秀技術(shù)的溢價(jià)，將成為后續(xù)出口海外產(chǎn)品的重點(diǎn)。同時(shí)，國(guó)內(nèi)落后產(chǎn)能出清速度預(yù)計(jì)加快，龍頭企業(yè)以及高技術(shù)企業(yè)有望憑借其規(guī)模及技術(shù)優(yōu)勢(shì)，進(jìn)一步擴(kuò)大市場(chǎng)份額。
作為外貿(mào)專家，崔凡則表示，出口退稅政策作為一項(xiàng)中性的貿(mào)易政策，不宜過(guò)多用于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控或者貿(mào)易摩擦應(yīng)對(duì)等方面，還是要依靠完善競(jìng)爭(zhēng)秩序、健全市場(chǎng)退出機(jī)制，從根本上解決問(wèn)題。
“目前有些朋友希望通過(guò)大面積取消出口退稅來(lái)推動(dòng)貿(mào)易平衡、減少貿(mào)易摩擦、提升貿(mào)易條件、減少出口惡性競(jìng)爭(zhēng)。實(shí)際上，對(duì)于對(duì)外貿(mào)易中存在的一些問(wèn)題，我們要認(rèn)真識(shí)別其產(chǎn)生的真正原因。例如，如果要改善出口競(jìng)爭(zhēng)秩序，減少出口惡性競(jìng)爭(zhēng)，更應(yīng)該通過(guò)落實(shí)公平競(jìng)爭(zhēng)法規(guī)，加強(qiáng)貿(mào)易政策合規(guī)審查，反對(duì)地方保護(hù)主義，健全經(jīng)營(yíng)主體退出機(jī)制來(lái)推動(dòng)，而不是試圖取消出口退稅，而忽視了真正的問(wèn)題癥結(jié)?！贝薹舱f(shuō)。
他還表示，這次兩個(gè)清單271個(gè)產(chǎn)品，加上以前取消或降低出口退稅的一些產(chǎn)品，在所有出口產(chǎn)品中占比仍然較小，并沒(méi)有動(dòng)搖出口退稅的基本制度。作為對(duì)外貿(mào)易的一項(xiàng)基本制度，出口退稅制度應(yīng)保持長(zhǎng)期穩(wěn)定，這既是當(dāng)前形勢(shì)的需要，也是《增值稅法》和《對(duì)外貿(mào)易法》等重要法律的要求。
白明建議通過(guò)完善市場(chǎng)定價(jià)機(jī)制和公平稅收機(jī)制，推動(dòng)退稅利益在產(chǎn)業(yè)鏈內(nèi)合理分配，同時(shí)保障退稅資金及時(shí)足額到位，營(yíng)造內(nèi)外資企業(yè)公平的稅收環(huán)境。
除此之外，利益分享機(jī)制也有待進(jìn)一步完善。白明指出，增值稅貫穿產(chǎn)業(yè)鏈多個(gè)環(huán)節(jié)，但出口退稅實(shí)行“誰(shuí)出口誰(shuí)受益”的模式，若產(chǎn)業(yè)鏈涉及七八個(gè)環(huán)節(jié)，僅終端出口企業(yè)能獲得退稅，上游配套企業(yè)難以分享收益，不利于產(chǎn)業(yè)鏈協(xié)同發(fā)展。