界面新聞記者 | 孫藝真

2026年開年以來，資本市場監(jiān)管保持高壓態(tài)勢，審計行業(yè)嚴(yán)監(jiān)管風(fēng)暴持續(xù)。

界面新聞統(tǒng)根據(jù)易董數(shù)據(jù)統(tǒng)計，截至2月5日，按照處罰公告日期統(tǒng)計，今年以來全國各地監(jiān)管機(jī)構(gòu)已對包括德勤華永、大華會計師事務(wù)所、容誠會計師事務(wù)所、致同會計師事務(wù)所、天健會計師事務(wù)所在內(nèi)的三十余家會計師事務(wù)所及涉事員工開出“罰單”。

監(jiān)管行動密集落地，針對會計師事務(wù)所的“無死角”穿透式監(jiān)管力度正不斷加大。界面新聞注意到，包括深圳廣樺會計師事務(wù)所（普通合伙）、廣東海松會計師事務(wù)所（普通合伙）、河南順旺會計師事務(wù)所（普通合伙）等多家小所也遭到監(jiān)管點(diǎn)名。

從違規(guī)原因來看，審計程序缺陷、工作底稿不規(guī)范、收入費(fèi)用審計不規(guī)范、財務(wù)報告錯誤、虛假記載等事項(xiàng)高發(fā)，是監(jiān)管關(guān)注重點(diǎn)。

據(jù)界面新聞不完全統(tǒng)計，包括利安達(dá)、中興華、容誠、致同、大信、河南致誠聯(lián)合6家會計師事務(wù)所因“財務(wù)報告錯誤、虛假記載”遭監(jiān)管點(diǎn)名，中興華、利安達(dá)兩度收罰單。

其中，涉及到A股客戶公司的案例有8個，包括中興華和已于2024年7月初退市的太安堂、中興財光華和京藍(lán)科技（000711.SZ）、利安達(dá)和江平生物（2024年11月14日已終止新三板掛牌）、大信和啟迪環(huán)境（000826.SZ），容誠、致同則因會計師事務(wù)所（下稱“致同所”）對紅相股份（300427.SZ）出具的多份年審報告存在虛假記載，2家會計所、5名簽字注冊會計師被通報批評。

除財務(wù)造假等情形外，監(jiān)管嚴(yán)查審計程序執(zhí)行不到位等執(zhí)業(yè)過程中的違規(guī)行為。就在1月29日，重慶證監(jiān)局披露的罰單顯示，大華會計師事務(wù)所被出具警示函，該所及人員在執(zhí)行重慶華森制藥股份有限公司（002907.SZ）2023年度財務(wù)報表審計項(xiàng)目時存在金融資產(chǎn)審計程序執(zhí)行不到位等多項(xiàng)問題。

近年來，監(jiān)管部門不斷構(gòu)建精準(zhǔn)監(jiān)管體系，壓實(shí)備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)會計師事務(wù)所“看門人”責(zé)任。

界面新聞注意到，多地證監(jiān)局已制定對備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)會計師事務(wù)所開展日常監(jiān)督工作方案，明確在獨(dú)立性及一體化管理、重點(diǎn)業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)質(zhì)量、其他重點(diǎn)事項(xiàng)等方面的監(jiān)督重點(diǎn)。

這一波針對會計師事務(wù)所的集中、追溯性處罰，釋放了哪些超越個案之外的強(qiáng)監(jiān)管信號？

北京市京師律師事務(wù)所盧鼎亮律師在接受界面新聞采訪時表示，2026年開年，監(jiān)管部門對會計師事務(wù)所的一系列集中追溯性處罰釋放出強(qiáng)烈且明確的監(jiān)管信號，清晰地表明資本市場“看門人”的監(jiān)管環(huán)境已發(fā)生根本性轉(zhuǎn)變?！按溯喬幜P釋放出監(jiān)管范圍廣覆蓋、責(zé)任追究全鏈條、處罰工具組合化、追責(zé)體系立體化等特點(diǎn)。處罰對象包括大中小型會計師事務(wù)所，追責(zé)延伸到已退市公司及其審計機(jī)構(gòu)，充分表明監(jiān)管無死角、退市不免責(zé)的特點(diǎn)，打破部分機(jī)構(gòu)‘一退了之’的僥幸心理。”

在監(jiān)管對會計師事務(wù)所的處罰類型和力度上，盧鼎亮進(jìn)一步談到，除傳統(tǒng)財產(chǎn)罰外，廣泛運(yùn)用暫停業(yè)務(wù)、注銷備案等資格罰以及對個人采取市場禁入的身份罰，顯示出監(jiān)管“長牙帶刺”的剛性特征，“此輪監(jiān)管的終極目標(biāo)不僅是懲罰個案，而是通過立體化追責(zé)體系，從根本上建立資本市場誠信生態(tài)鏈。”

多名業(yè)內(nèi)人士向界面新聞?wù)劦?，?dāng)前的監(jiān)管壓力正在推動審計行業(yè)發(fā)生重大變革，行業(yè)格局有望向“高門檻、高成本、高技術(shù)、高責(zé)任”的方向演進(jìn)。

“接活、出報告、收費(fèi)的粗放模式難以為繼，中介機(jī)構(gòu)必須建立更嚴(yán)格的客戶準(zhǔn)入和持續(xù)評估機(jī)制。在收費(fèi)結(jié)構(gòu)方面，也從低價競爭到優(yōu)質(zhì)優(yōu)價轉(zhuǎn)變。對于業(yè)務(wù)復(fù)雜、風(fēng)險高的客戶，審計收費(fèi)將顯著提高；而審計服務(wù)的價值體現(xiàn)，也將從‘拼價格’轉(zhuǎn)向‘拼風(fēng)控’和‘拼質(zhì)量’?！庇袠I(yè)內(nèi)人士談到，在執(zhí)業(yè)模式方面，促進(jìn)中介機(jī)構(gòu)從形式合規(guī)到實(shí)質(zhì)審驗(yàn)轉(zhuǎn)變；在風(fēng)險偏好與客戶選擇方面，從“來者不拒”到“優(yōu)中選優(yōu)”轉(zhuǎn)變；在“終身追責(zé)”的威懾下，審計機(jī)構(gòu)的風(fēng)險偏好和業(yè)務(wù)選擇方面將趨于保守。

不過，也有業(yè)內(nèi)人士指出，國內(nèi)會計師事務(wù)所普遍采用的“加盟制”管理模式不優(yōu)化，則分散的質(zhì)控管理問題便難以根本解決。

盧鼎亮律師進(jìn)一步談到，未來三到五年，審計市場將經(jīng)歷一場基于質(zhì)量與信譽(yù)的供給側(cè)出清，促使行業(yè)逐漸告別過去低水平的價格競爭，促進(jìn)中介機(jī)構(gòu)回歸其本質(zhì)價值，通過獨(dú)立、專業(yè)、審慎的審計工作，提升會計信息質(zhì)量，為資本市場筑牢誠信根基。審計機(jī)構(gòu)必須回歸“看門人”本源，堅(jiān)守獨(dú)立、客觀、公正原則，共同構(gòu)建“不敢造假、不能造假、不想造假”的市場生態(tài)。