記者 王珍

討論多年的消費稅改革可能在今年落地。3月5日，國務院總理李強作政府工作報告時明確，調整優(yōu)化消費稅征稅范圍、稅率，并推進部分品目征收環(huán)節(jié)后移。

消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。自1994年在我國首次登臺以來，消費稅經(jīng)歷了多次重大調整，包括2006年消費稅制度改革、2008年成品油稅費改革、以及2014年稅目和稅率調整等。

最初，消費稅只針對煙、酒、成品油、小汽車等11類需要限制或調節(jié)的消費品。隨著經(jīng)濟和環(huán)保需求的變化，電池、一次性筷子、涂料、電子煙等高污染產(chǎn)品也納入征稅范圍。目前，消費稅共有15個稅目，稅率范圍從1%至56%不等。

在我國現(xiàn)行規(guī)模較大的幾個稅種中，消費稅是唯一全部歸屬中央、尚未實行央地共享的稅種。財政部數(shù)據(jù)顯示，2025年，消費稅收入規(guī)模達1.69萬億元，占整體稅收比重的9.6%。

2021年以來，關于消費稅改革的預期一直很高。當年發(fā)布的《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和2035年遠景目標綱要》提到，調整優(yōu)化消費稅征收范圍和稅率，推進征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方。

2024年，中國共產(chǎn)黨第二十屆中央委員會第三次全體會議公報在提到深化財稅體制改革時指出，推進消費稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方。

2025年政府工作報告再次提出，加快推進部分品目消費稅征收環(huán)節(jié)后移并下劃地方，增加地方自主財力。

中誠信國際研究院院長袁海霞對界面新聞指出，黨的二十屆三中全會對于“深化財稅體制改革”作出全面部署，并要求2029年完成改革任務，2026年將是深化改革的重要突破口。

西南財經(jīng)大學教授、地方人大預算審查監(jiān)督中心主任劉蓉對界面新聞說， 今年政府工作報告關于消費稅改革的表述相較2025年出現(xiàn)明顯調整，從側重“下劃地方、增加地方財力”轉向“征稅范圍、稅率、征收環(huán)節(jié)”三位一體協(xié)同優(yōu)化，標志著改革重心回歸稅制本質功能，兼顧調節(jié)作用、征管效率與央地財力格局。

劉蓉表示，消費稅征稅范圍調整應堅持有增有減、有扶有控。擴圍重點聚焦高耗能、高污染、高排放產(chǎn)品、高端奢侈消費及新興負外部性消費；縮圍則面向大眾剛需消費與綠色低碳產(chǎn)品；同時對超豪華小汽車、化妝品等細化檔次與邊界，實現(xiàn)精準調節(jié)。

在稅率調整方向上，劉蓉認為，應以結構優(yōu)化、穩(wěn)定預期為原則。成品油、卷煙等負外部性較強的品目保持稅率剛性，以結構性微調替代普漲，堵塞征管漏洞；高檔消費品分檔提高稅率；綠色普惠類產(chǎn)品稅率只降不升。另外，應將稅率與征收環(huán)節(jié)后移聯(lián)動，零售環(huán)節(jié)征稅后適度調整稅率，避免重復計稅與價格波動。

近年來關于進一步改革消費稅的呼聲很高，其中一個原因是現(xiàn)行的《消費稅暫行條例》部分條款已不適應當前市場環(huán)境，比如，針對高檔甚至奢侈消費品的稅目不足，大量奢侈消費品和消費行為如私人飛機、馬術、高檔會所娛樂休閑等未納入消費稅征收范圍。

更深層次來看，新一輪消費稅改革是打造均衡的中央和地方財政體系的關鍵內(nèi)容。當前，地方政府普遍面臨財政緊平衡的問題。黨的二十屆四中全會審議通過的《中共中央關于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十五個五年規(guī)劃的建議》再次提出“完善地方稅”、“增加地方自主財力”。

將消費稅由中央獨享過渡至中央和地方共享或地方獨享，意味著可以直接增加地方稅收收入。2025年，我國消費稅收入規(guī)模達到1.69萬億元，地方本級財政收入為12.21萬億元，如消費稅收入完全下劃地方，則地方本級財政收入將增加13.8%。

消費稅征收環(huán)節(jié)后移，簡單來說，就是把征稅的時點和地點從“商品出廠時征稅”調整到“賣給消費者時征稅”。這樣做的好處是，稅源從生產(chǎn)地轉向消費地，地方政府會更有動力去優(yōu)化營商環(huán)境、打造商圈、吸引人來本地消費；對于企業(yè)而言，無需在生產(chǎn)環(huán)節(jié)墊付稅款，資金壓力將得到緩解。另外，作為一種間接稅，消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收時，稅負轉嫁更為隱蔽，大部分消費者無法感知稅負的存在，將消費稅征收環(huán)節(jié)后移有助于增強消費者的“負稅感”，從而進一步強化消費稅的調節(jié)功能。

不過，消費稅征收環(huán)節(jié)后移也會帶來一些問題，特別是，有可能導致消費稅應稅消費品生產(chǎn)大省的財力受損，這在煙草消費方面尤為明顯。我國煙草種植主要分布在中西部欠發(fā)達地區(qū)，如云南、貴州等，如果消費稅不在生產(chǎn)環(huán)節(jié)由生產(chǎn)地征收，部分生產(chǎn)大省消費稅流出嚴重，地方附加稅費收入也將一并減少，這對于并非消費大省的欠發(fā)達地區(qū)將是一大挑戰(zhàn)。因此，消費稅改革需要更多配套舉措來平衡區(qū)域間財政關系。

對于征收環(huán)節(jié)后移的路徑選擇，劉蓉建議按照“先易后難、試點先行”來做。具體來說，貴重首飾、高檔手表、超豪華小汽車、高檔化妝品等征管基礎較好的品目可優(yōu)先后移至零售環(huán)節(jié)；白酒、大排量摩托車等穩(wěn)步試點后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)；成品油、卷煙等因監(jiān)管復雜、配套要求高，暫不建議全面推開，待全國稅控聯(lián)網(wǎng)與跨區(qū)域監(jiān)管完善后再實施。

袁海霞也建議，在條件成熟的前提下，分品目、分步驟穩(wěn)妥實施消費稅征收后移并穩(wěn)步下劃地方，可重點探索研究成品油、汽車等消費稅改革，但需建立完善區(qū)域間財力均衡機制，提高稅收再分配的公平性。

 “各地應立足自身優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)布局培育地方專享主體稅種，如結合本地資源稟賦探索完善資源稅、旅游稅等稅種體系，適時研究開征碳稅、綠色稅等新型稅種。此外，結合新業(yè)態(tài)發(fā)展趨勢適時研究新稅種，并探索把具有地方特色、稅源分散的稅種立法權限和征管權限適度下放?！痹Ｏ颊f。