記者 | 袁穎琪

編輯 | 陳菲遐

在推遲了整整一個月后，如意集團(tuán)（002193.SZ）終于公布了姍姍來遲的2019年年報。讓人意外的是，這份年報被審計機(jī)構(gòu)出具了有保留事項的審計意見。不難看出如意集團(tuán)和審計機(jī)構(gòu)存在多處意見向佐之處。針對這些非標(biāo)意見，如意集團(tuán)盡力解釋其合理性。

細(xì)看這份審計報告，意見主要集中在預(yù)付賬款、預(yù)付資金流向關(guān)聯(lián)方以及通過應(yīng)收賬款向關(guān)聯(lián)方輸送利益。界面新聞此前均就這些問題作出報道。非標(biāo)審計意見，均指向如意集團(tuán)向股東輸送利益的嫌疑。

非標(biāo)意見一：驟增的預(yù)付賬款收得回嗎？

2019年，如意集團(tuán)實現(xiàn)營業(yè)收入11.5億元，同比下降13.39%；實現(xiàn)歸屬于上市公司股東的凈利潤4817萬元，同比下降51.35%。這樣慘淡的業(yè)績，并不令人意外。2019年年初開始如意集團(tuán)的外部經(jīng)營環(huán)境就大幅惡化，公司的面料銷售受到影響。2019年，公司的面料銷售額為3.1億元，同比下降35.5%，服裝銷售額為8億元，同比增長1.5%。

審計機(jī)構(gòu)持有保留意見的事項之一就是預(yù)付賬款。2019年，如意集團(tuán)共有預(yù)付賬款3.3億元。而此前年度，預(yù)付賬款只有2000萬元-3000萬元規(guī)模。其中，如意集團(tuán)對張家港保稅區(qū)晟暉廣和毛棉有限公司的預(yù)付賬款余額為1.86億元；對青島裕龍東雍國際物流有限公司的預(yù)付賬款余額為6300萬元；對裕龍集團(tuán)有限公司的預(yù)付賬款余額為6100萬元，三家公司合計金額3.1億元。數(shù)據(jù)顯示截止今年一季度，預(yù)付賬款余額進(jìn)一步增加到了3.75億元。

負(fù)責(zé)如意集團(tuán)審計的會計師事務(wù)所表示：“針對上述三家單位執(zhí)行了檢查合同、檢查付款審批單、函證、現(xiàn)場訪談、期后收貨及回款檢查等審計程序，未能就上述預(yù)付賬款的交易背景、款項性質(zhì)及對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響等獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，無法確定貴公司能否收到貨物或收回款項?！?/p>

值得一提的是，裕龍集團(tuán)的資金鏈目前較為緊張。天眼查顯示，2018年7月，裕龍集團(tuán)出質(zhì)股權(quán)5000萬股。2019年7月，裕龍集團(tuán)又被青島中級人民法院列為被執(zhí)行人，被執(zhí)行標(biāo)的只有240多萬元。如意集團(tuán)預(yù)付給裕龍集團(tuán)的款項為6100萬元。

對此，如意集團(tuán)卻表示：“不存在收回款項和貨物的風(fēng)險。截至目前，共計回款和回貨1.94億元。其中：青島裕龍東雍國際物流有限公司已全部回款6300萬元；裕龍集團(tuán)有限公司回款6100萬元；張家港保稅區(qū)晟暉廣和毛棉有限公司回款5000萬元、交貨1860萬元?！奔词拱凑杖缫饧瘓F(tuán)的說法“截止目前”收到回款，也意味著這些公司無償占用公司資金長達(dá)半年之久。而張家港保稅區(qū)晟暉廣和毛棉有限公司占用公司資金半年，只交貨1860萬，這是否會影響公司今年的生產(chǎn)經(jīng)營？

非標(biāo)意見二：其他非流動金融資產(chǎn)資金流向關(guān)聯(lián)方？

除了預(yù)付賬款異常，如意集團(tuán)資產(chǎn)負(fù)債表上還有多達(dá)10.99億元的其他非流動資產(chǎn)。該科目此前年度并未出現(xiàn)過。該筆資產(chǎn)出現(xiàn)的原因是如意集團(tuán)擬出資10.99億元，認(rèn)購銀川維信產(chǎn)業(yè)基金合伙企業(yè)（有限合伙）（下稱“維信基金”）價值8.65億元的優(yōu)先級合伙權(quán)益，占維信基金實繳出資份額的32.03%。如意集團(tuán)于2019年10月、11月，累計向股東方山東如意時尚科技發(fā)展有限公司（下稱如意科技）支付轉(zhuǎn)款金額10.99億元，賬面記載為對維信基金的投資款。

對該項目審計機(jī)構(gòu)表示：“未能就公司投資入伙維信基金的交易性質(zhì)以及對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，無法確定該筆交易是否屬于關(guān)聯(lián)方交易，無法判斷將已支付的投資款列示于其他非流動金融資產(chǎn)是否恰當(dāng)?！?/p>

這筆資產(chǎn)的實質(zhì)是法國知名輕奢品牌運營企業(yè)SMCP S.A.的股份。資料顯示，維信基金主要從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)，間接持有SMCP S.A.約25%的股份。

維信基金本次年報突然進(jìn)入上市公司體系，如意集團(tuán)解釋稱：該基金份額持有人中航信托在2017年考慮退出該基金時，如意集團(tuán)曾考慮直接受讓該份額，但因無法在有限時間內(nèi)完成內(nèi)部審批程序，因此如意科技在2018年通過預(yù)付款的鎖定轉(zhuǎn)讓標(biāo)的，待公司履行相關(guān)審批程序后實施受讓。但如意集團(tuán)完成入伙維信基金審議后，多次協(xié)調(diào)各方辦理工商變更手續(xù)，由于其他合伙人不配合辦理過戶手續(xù)。目前工商變更登記尚未完成。

此外，按照如意集團(tuán)的解釋，如意集團(tuán)一開始就有意收購SMCP，如意科技只是代付款。

如意集團(tuán)與中航信托簽訂的《有限合伙出資份額轉(zhuǎn)讓合同》中的標(biāo)的轉(zhuǎn)讓價格只象征性收取人民幣1元。如意集團(tuán)解釋稱是由于如意科技已向中航信托支付完畢標(biāo)的有限合伙份額價款。2019年10月如意集團(tuán)陸續(xù)將收購款直接支付給了如意科技指定的山東如意時尚科技發(fā)展有限公司。

目前的結(jié)果是如意集團(tuán)向如意科技已經(jīng)支付了10億元，而SMCP還沒有過戶。而這一系列信息，如意集團(tuán)此前均未對外披露過。

非標(biāo)意見三：通過應(yīng)收賬款向關(guān)聯(lián)方輸送利益？

2019年，如意集團(tuán)應(yīng)收賬款為8.07億元，同比增長19.15%。今年一季度又繼續(xù)增長到8.47億元。其中，公司對關(guān)聯(lián)方包括如意科技在內(nèi)的應(yīng)收賬款余額為4.4億元，并計提了2600萬元的壞賬準(zhǔn)備。

審計機(jī)構(gòu)對于關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款，在實施了函證、資料查驗、期后收款檢查等審計程序后表示：“未能就可回收金額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，無法判斷上述關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備是否已充分計提?！?/p>

事實上，如意科技此前已經(jīng)有數(shù)起因無法償還供應(yīng)商貨款而被起訴的案例。如今審計機(jī)構(gòu)也出具有保留意見，使得這些營收狀況的實際情況更加撲朔迷離。

目前，如意集團(tuán)母公司的債務(wù)危機(jī)仍然沒有解決。而如意集團(tuán)也深陷困境。賬面資金只剩3億元，短期負(fù)債14億元。如意集團(tuán)還能走出危局嗎？