記者 | 袁穎琪

編輯 | 陳菲遐

在推遲了整整一個月后，如意集團（002193.SZ）終于公布了姍姍來遲的2019年年報。讓人意外的是，這份年報被審計機構出具了有保留事項的審計意見。不難看出如意集團和審計機構存在多處意見向佐之處。針對這些非標意見，如意集團盡力解釋其合理性。

細看這份審計報告，意見主要集中在預付賬款、預付資金流向關聯(lián)方以及通過應收賬款向關聯(lián)方輸送利益。界面新聞此前均就這些問題作出報道。非標審計意見，均指向如意集團向股東輸送利益的嫌疑。

非標意見一：驟增的預付賬款收得回嗎？

2019年，如意集團實現(xiàn)營業(yè)收入11.5億元，同比下降13.39%；實現(xiàn)歸屬于上市公司股東的凈利潤4817萬元，同比下降51.35%。這樣慘淡的業(yè)績，并不令人意外。2019年年初開始如意集團的外部經營環(huán)境就大幅惡化，公司的面料銷售受到影響。2019年，公司的面料銷售額為3.1億元，同比下降35.5%，服裝銷售額為8億元，同比增長1.5%。

審計機構持有保留意見的事項之一就是預付賬款。2019年，如意集團共有預付賬款3.3億元。而此前年度，預付賬款只有2000萬元-3000萬元規(guī)模。其中，如意集團對張家港保稅區(qū)晟暉廣和毛棉有限公司的預付賬款余額為1.86億元；對青島裕龍東雍國際物流有限公司的預付賬款余額為6300萬元；對裕龍集團有限公司的預付賬款余額為6100萬元，三家公司合計金額3.1億元。數據顯示截止今年一季度，預付賬款余額進一步增加到了3.75億元。

負責如意集團審計的會計師事務所表示：“針對上述三家單位執(zhí)行了檢查合同、檢查付款審批單、函證、現(xiàn)場訪談、期后收貨及回款檢查等審計程序，未能就上述預付賬款的交易背景、款項性質及對財務報表產生的影響等獲取充分、適當的審計證據，無法確定貴公司能否收到貨物或收回款項?！?/p>

值得一提的是，裕龍集團的資金鏈目前較為緊張。天眼查顯示，2018年7月，裕龍集團出質股權5000萬股。2019年7月，裕龍集團又被青島中級人民法院列為被執(zhí)行人，被執(zhí)行標的只有240多萬元。如意集團預付給裕龍集團的款項為6100萬元。

對此，如意集團卻表示：“不存在收回款項和貨物的風險。截至目前，共計回款和回貨1.94億元。其中：青島裕龍東雍國際物流有限公司已全部回款6300萬元；裕龍集團有限公司回款6100萬元；張家港保稅區(qū)晟暉廣和毛棉有限公司回款5000萬元、交貨1860萬元?！奔词拱凑杖缫饧瘓F的說法“截止目前”收到回款，也意味著這些公司無償占用公司資金長達半年之久。而張家港保稅區(qū)晟暉廣和毛棉有限公司占用公司資金半年，只交貨1860萬，這是否會影響公司今年的生產經營？

非標意見二：其他非流動金融資產資金流向關聯(lián)方？

除了預付賬款異常，如意集團資產負債表上還有多達10.99億元的其他非流動資產。該科目此前年度并未出現(xiàn)過。該筆資產出現(xiàn)的原因是如意集團擬出資10.99億元，認購銀川維信產業(yè)基金合伙企業(yè)（有限合伙）（下稱“維信基金”）價值8.65億元的優(yōu)先級合伙權益，占維信基金實繳出資份額的32.03%。如意集團于2019年10月、11月，累計向股東方山東如意時尚科技發(fā)展有限公司（下稱如意科技）支付轉款金額10.99億元，賬面記載為對維信基金的投資款。

對該項目審計機構表示：“未能就公司投資入伙維信基金的交易性質以及對財務報表產生的影響獲取充分、適當的審計證據，無法確定該筆交易是否屬于關聯(lián)方交易，無法判斷將已支付的投資款列示于其他非流動金融資產是否恰當。”

這筆資產的實質是法國知名輕奢品牌運營企業(yè)SMCP S.A.的股份。資料顯示，維信基金主要從事股權投資業(yè)務，間接持有SMCP S.A.約25%的股份。

維信基金本次年報突然進入上市公司體系，如意集團解釋稱：該基金份額持有人中航信托在2017年考慮退出該基金時，如意集團曾考慮直接受讓該份額，但因無法在有限時間內完成內部審批程序，因此如意科技在2018年通過預付款的鎖定轉讓標的，待公司履行相關審批程序后實施受讓。但如意集團完成入伙維信基金審議后，多次協(xié)調各方辦理工商變更手續(xù)，由于其他合伙人不配合辦理過戶手續(xù)。目前工商變更登記尚未完成。

此外，按照如意集團的解釋，如意集團一開始就有意收購SMCP，如意科技只是代付款。

如意集團與中航信托簽訂的《有限合伙出資份額轉讓合同》中的標的轉讓價格只象征性收取人民幣1元。如意集團解釋稱是由于如意科技已向中航信托支付完畢標的有限合伙份額價款。2019年10月如意集團陸續(xù)將收購款直接支付給了如意科技指定的山東如意時尚科技發(fā)展有限公司。

目前的結果是如意集團向如意科技已經支付了10億元，而SMCP還沒有過戶。而這一系列信息，如意集團此前均未對外披露過。

非標意見三：通過應收賬款向關聯(lián)方輸送利益？

2019年，如意集團應收賬款為8.07億元，同比增長19.15%。今年一季度又繼續(xù)增長到8.47億元。其中，公司對關聯(lián)方包括如意科技在內的應收賬款余額為4.4億元，并計提了2600萬元的壞賬準備。

審計機構對于關聯(lián)方應收賬款，在實施了函證、資料查驗、期后收款檢查等審計程序后表示：“未能就可回收金額獲取充分、適當的審計證據，無法判斷上述關聯(lián)方應收賬款的壞賬準備是否已充分計提?！?/p>

事實上，如意科技此前已經有數起因無法償還供應商貨款而被起訴的案例。如今審計機構也出具有保留意見，使得這些營收狀況的實際情況更加撲朔迷離。

目前，如意集團母公司的債務危機仍然沒有解決。而如意集團也深陷困境。賬面資金只剩3億元，短期負債14億元。如意集團還能走出危局嗎？